小规模纳税人专票开票税率为3%不享受减免吗

自4月1日起，小规模纳税人企业开始执行增值税优惠新政策，适用3%征收率的，开普票免征增值税，原需要预缴的也暂停预缴。

小规模纳税人如何选择开票税率

需要强调的是，小规模纳税人应开具税率栏次标注“免税”的普通发票，而不要选择3%、1%、0等征收率，一定注意此要求。

小规模纳税人如何申报增值税?

(1)月销售额未超过15万元或季度未超过45万

免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

(2)月销售额超过15万元或季度超过45万的部分

免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

能部分收入放弃免税吗?如何开具发票

我公司是小规模纳税人，可以享受3%免征增值税政策，但是最近下游客户要求提供增值税专用发票，我们公司能部分放弃免税吗?

上面小伙伴的问题，其实很多财务朋友在实际经营过程中都可能遇到过。当然可以!小规模纳税人是可以部分放弃免税的。

举个例子

A公司是制造业小规模纳税人，适用3%的征收率。2022年4月A公司销售货物的收入75万元，其中50万元开了普票，20万元应客户要求开具专票。A公司可以对20万元销售收入放弃免税、开具征收率为3%的增值税专用发票，按规定计算缴纳0。6万元增值税；其余50万元销售收入，仍可以享受免征增值税政策，开具免税普通发票。

由于小规模纳税人不涉及进项税额抵扣问题，可以根据实际经营情况和下游企业抵扣要求，对自己取得的适用3%征收率的应税销售收入，部分享受免税政策，部分放弃免税并开具增值税专用发票。

纳税人放弃免税并开具增值税专用发票无需提供书面声明材料。

免税部分申报填写

增值税小规模纳税人选择放弃免税开具征收率为3%的增值税专用发票的，应当将开具增值税专用发票的销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第2栏“增值税专用发票不含税销售额”，

4月1日后，小规模纳税人如何开具红字发票?

增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率(3%或者1%)开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

“4月前的一张发票，当时开的税率1%，5月发现纳税识别号填错了，需要红冲，红字发票到底选1%，还是免税呢?”

选1%!

今年4月1日以后，也并非完全不能开具1%征收率的发票，如果是纳税义务发生时间在2022年3月31日前的业务，仍应按照当时规定的征收率，开具相应的发票。

举例:我成立了一家增值税小规模纳税人，有一笔纳税义务发生时间在2022年3月1日的应税销售收入，适用3%征收率，已经依照减按1%征收政策缴纳税款并开具1%征收率发票，但由于购买方名称填写错误被购买方拒收。

那么，财务就需要重新开具发票，4月1日之后，该公司应当按照1%征收率开具红字发票，再按照1%征收率重新开具正确的蓝字发票。

希望以上内容能对您有所帮助，如果还有问题请咨询专业律师

法律依据:

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2022年第6号)

增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。