2013年1月5日

如果是四年期的债券，到期日是2015年1月1日吧。

1）2012年1月2日

借：持有至到期投资——成本 10 000 000

应收利息 400 000

贷：银行存款 10 127 700

持有至到期投资——利息调整 272 300

2）2012年1月5日

借：银行存款 400 000

贷：应收利息 400 000

3）2012年12月31日

初始确认金额=9 927 700+200 000=10 127 700（元）

期初摊余成本=10 127 700-400 000=9727 700（元）

应确认的投资收益=9 727 700*5%=486 385（元）

持有至到期投资——利息调整=486 385-400 000=86 385（元）

借：持有至到期投资——利息调整 86 385

应收利息 400 000

贷：投资收益 486 385

4）2013年1月5日

借：银行存款 400 000

贷：应收利息 400 000

5）2013年12月31日

摊余成本=9727700+86385=9 814 085（元）

应确认的投资收益=9814085*5%=490 704（元）

借：应收利息 400 000

持有至到期投资——利息调整 90 704

贷：投资收益 490 704

6）2014年1月5日

借：银行存款 400 000

贷：应收利息 400 000

7）2014年12月31日

持有至到期投资——利息调整=272 300-86 385-90 704=95 211（元）

投资收益=（9 727 700+86 385+90 704）*5%=495 239（元）

借：应收利息 400 000

持有至到期投资——利息调整 95 211

贷：投资收益 495 211

8）2015年1月1日

借：银行存款 10 400 000

贷持有至到期投资——成本 10 000 000

应收利息 400 000